Ответ: Налог на имущество физических лиц начисляется всем собственникам недвижимого имущества независимо от возраста и наличия доходов. Закон не предусматривает освобождения детей от уплаты налога на имущество.
Пунктом 2 ст.27 Кодекса предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пп. 1 и 2 ст.28 Гражданского кодекса Российской Федерации).
ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
В настоящее время все больше несовершеннолетних детей становится собственниками недвижимого имущества. Обычно дети получают доли в праве собственности на недвижимость, приобретенную с использованием средств материнского капитала, а также в порядке наследования.
Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев. Таким образом, возраст налогоплательщика не имеет значения.
Налогоплательщиками имущественных налогов признаются физические лица любого возраста, обладающие правом собственности имущества.
Несовершеннолетние лица – владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через родителей, усыновителей или опекунов как законных представителей несовершеннолетних детей. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст. 26 ГК РФ).
Таким образом, за несовершеннолетних детей обязанность по уплате налогов исполняют родители, усыновители, опекуны или попечители, как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению.
В отношении отдельных категорий несовершеннолетних установлены федеральные налоговые льготы. Так, например, дети-инвалиды не уплачивают налог на имущество физических лиц, а по земельному налогу получают вычет в размере необлагаемой налогом кадастровой стоимости 600 кв. м одного земельного участка.
Кроме того, льготы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу могут быть предоставлены несовершеннолетним муниципальными нормативными правовыми актами по месту нахождения недвижимости.
Ознакомиться с полным перечнем льгот можно с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России (www.nalog.gov.ru/rn56/service/tax/).
Налоговые органы напоминают оренбуржцам, срок уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2020 год не позднее 1 декабря 2021 года.
Получить дополнительную информацию можно по телефону Единого контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22.
Теги: налог, оплата, Оренбург
Доклад на конференции «Налоговое право в решениях Конституционного суда РФ», 20 — 28 апреля 2021 г. Вы можете принять участие в конференции, оставив комментарий к этому докладу и к докладам других участников конференции. Программа конференции по этой ссылке.
Проблема
Сейчас ситуация при добровольной уплате упростилась вследствие наличия в п. 1 ст. 45 НК РФ нормы о том, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Возможно, отсутствие существенных сведений о том, что налоговые органы активно взыскивают налоги с детей, предопределено тем, что пока в России дети не являются владельцами значимого объема облагаемого имущества.
Мнение автора
Некоторые разъяснения по рассматриваемой проблеме дает ФНС России (как на уровне Службы, так и на уровне нижестоящих налоговых органов).
В октябре 2020 г. опубликованы подобные сведения: законодательством не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогу на имущество физических лиц (как и по другим имущественным налогам). Вместе с тем в силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны. При выявлении задолженности по налогу на имущество в отношении недвижимости, принадлежащей несовершеннолетнему, требование о взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней в судебном порядке налоговый орган предъявляет обычно к законным представителям несовершеннолетнего[3].
Разъяснения даются и иными специалистами. Есть весьма эмоциональные публикации (2003 года, в «Российской газете»): заставляя ребенка платить налог на имущество, налоговики ссылаются на Налоговый кодекс и на Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003‑1 «О налоге на имущество физических лиц». И там, и там для детей нет льгот, так что формально инспектора правы. Хотя требования абсурдны, таковы наши законы – оправдываются чиновники[4].
Эмоции относительно недавно проявлялись и в смежной теме – при обсуждении «банкротных» Определений ВС РФ, касающихся ситуаций, в которых родители умышленно переводили имущество на детей, противодействуя обращению взыскания на него со стороны кредиторов (в т.ч.
Ю.В. Тай и С.Л. Будылин, комментируя указанное Определение ВС РФ, указали следующее: насколько можно понять из одной фразы Коллегии, ответственность детей ограничена стоимостью подарков, полученных ими от родителей[6].
Другой пример публикации по «детским» налогам: по справедливому мнению Н. Верховой (от 26 октября 2017 г.), положения налогового законодательства, в частности, глав 31 и 32 НК РФ, в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста, в том числе – к несовершеннолетним. Однако прямой нормы, обязывающей законных представителей уплачивать налог за представляемых НК РФ не содержит[7]. В данной публикации приведены примеры судебных актов судов общей юрисдикции, в которых решался вопрос о взыскании налогов с несовершеннолетних детей.
В частности, интересны формулировки Решения СК по административным делам Свердловского областного суда от 20 июля 2016 г. по делу № 33а‑11161/2016 (рассматривалось требование налогового органа о взыскании земельного налога с несовершеннолетнего Ч.А.А.): «Взыскать с Ч.А.А., в лице законных представителей Чигвинцева А.С., Чигвинцевой О.С., в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2013 год в размере 165 002 рубля».
В Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 февраля 2012 г. № 13АП‑1017/12 сделан следующий вывод: обязанность по совершению от имени несовершеннолетних необходимых юридических действий, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов исчисленных в связи с нахождением у несовершеннолетнего в имущества в собственности возложена на родителей.
Еще приведен пример: в Апелляционном определении СК по административным делам Верховного Суда Республики Алтай от 01 сентября 2016 г. по делу № 33а‑871/2016 указано следующее: по рассмотренному спору, несовершеннолетний Тыщенко Н.Н., как собственник транспортных средств, обязан в силу ГК РФ нести бремя содержания своего имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от его имени необходимых юридических действий родителем – Тыщенко Т.М., в том числе применительно к обязанности по уплате транспортного налога. Возложение на Тыщенко Т.М. обязанности по уплате недоимки и пени по транспортному налогу не может быть признано противоречащим действующему законодательству.
Другой пример: Определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 29 января 2020 г. № 88‑1462/2020 оставлены в силе судебные акты нижестоящих судов, в соответствии с которыми частично удовлетворены требования истца о взыскании с ответчика – бывшего супруга истца задолженности по оплате за жилое помещение и коммунальные услуги, по уплате налога на имущество за детей.
Таким образом, следует признать, что суды общей юрисдикции прямо, либо косвенно, в ряде случаев возлагают обязанности по уплате поимущественных налогов несовершеннолетних детей на их родителей (законных представителей). Иногда этот подход предопределяется правовой позицией, изложенной в Постановлении КС РФ от 13 марта 2008 г. № 5‑П: как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. Однако, в данном акте КС РФ нет прямого указания на то, что налоги, не уплаченные родителями за детей, могут быть взысканы с родителей, хотя на практике зачастую получается именно так.
Определенное нормативное подтверждение обязанности родителей уплачивать налоги за детей следует в т.ч. из ст. 86 «Участие родителей в дополнительных расходах на детей» СК РФ. Возможно, в силу отмеченной «деликатности» рассматриваемой темы, в Постановлении Пленума ВС РФ от 26 декабря 2017 г. № 56 «О применении судами законодательства при рассмотрении дел, связанных со взысканием алиментов» прямого разъяснения относительно того, следует ли при исчислении размера алиментов на детей учитывать их налоговые обязательства, не имеется.
Однако, поскольку доступен проект указанного Постановлении Пленума ВС РФ, обсуждавшийся от 19 декабря 2017 г., примечателен его п. 9: «Разрешая вопрос о том, является ли лицо, претендующее на алименты, нуждающимся в помощи, если с наличием этого обстоятельства закон связывает возможность взыскания алиментов (статьи 85 и 87, абзацы второй и четвертый пункта 2 статьи 89, абзацы третий–пятый пункта 1 статьи 90, статьи 93–97 СК РФ), следует выяснить, является ли материальное положение данного лица достаточным для удовлетворения его жизненных потребностей с учетом его возраста, состояния здоровья и иных обстоятельств (приобретение необходимых продуктов питания, одежды, лекарственных препаратов, оплата жилого помещения и коммунальных платежей, уплата налогов и т.п.) (далее – жизненные потребности)»[8]. Соответствующий пункт в итоге принятого Постановлении Пленума ВС РФ – тот же, № 9, но упоминаний о налогах в нем уже нет.
Таким образом, ВС РФ «передумал» за неделю между заседаниями Пленума и решил не высказываться о том, что уплата налогов (в т.ч. детьми) является жизненной потребностью.
В связи с изложенным, особый интерес представляет Определение КС РФ от 30 июня 2020 г. № 1467‑О, в котором фактически не расценена, как неверная, практика судов общей юрисдикции, в рамках которой с плательщика алиментов взыскиваются денежные средства на оплату коммунальных услуг и уплату налогов за несовершеннолетнего ребенка. Заявитель полагал, что оспаривавшиеся им положения ГК РФ и СК РФ противоречат ст. 17 (ч. 3), 18, 19, 38 (ч. 2) и 55 Конституции РФ, поскольку по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, они позволяют дополнительно взыскать с плательщика алиментов денежные средства на оплату коммунальных услуг и уплату налогов за несовершеннолетнего ребенка. По мнению Суда, оспоренные нормы ГК РФ и СК РФ направлены на обеспечение баланса интересов несовершеннолетних детей и их родителей. Сами по себе оспариваемые нормы не могут расцениваться как нарушающие конституционные права заявителя, перечисленные в жалобе.
Соответственно, КС РФ фактически солидарен с возможностью взыскания с плательщика алиментов денежных средств в уплату налогов за несовершеннолетнего ребенка.
При этом, уже достаточно давно, в силу ч. 2 ст. 32.2 КоАП РФ при отсутствии самостоятельного заработка у несовершеннолетнего административный штраф взыскивается с его родителей или иных законных представителей. Проблем в конституционности данного положения заинтересованные лица и правоприменители, по всей видимости, не усматривают, т.к. соответствующих актов КС РФ не имеется. В Определении КС РФ от 9 февраля 2016 г. № 213‑О указанное положение упомянуто, но никаких сомнений в его конституционности не высказано.
ВЫВОД:
Следует предположить, что рано или поздно перед КС РФ может быть прямо поставлен вопрос о том, должны ли родители (законные представители) уплачивать налоги за детей. Скорее всего, КС РФ, учитывая в т.ч. уже сложившийся объем практики судов общей юрисдикции, ответит на этот вопрос положительно.
[1] Обязаны ли дети платить налог на имущество физических лиц? // URL: https://www.nalog.ru/rn54/news/tax_doc_news/4494544/
[2] ФНС России разъяснила порядок уплаты налогов на недвижимое имущество несовершеннолетних лиц // URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/7792178/
[3] Взыскание с физического лица недоимки и пени по имущественным налогам // URL: https://www.nalog.ru/rn25/ifns/r25_14/info/10077267/
[4] А. Родионов. Должен ли ребенок платить налог на имущество? // URL: https://rg.ru/2003/12/02/rebenok.html
[5] ВС разъяснил правила взыскания долгов с детей владельцев компаний-банкротов // URL: https://www.vedomosti.ru/economics/news/2019/12/26/819769-vs
[6] Тай Ю.В., Будылин С.Л. Сын за отца отвечает. Субсидиарная ответственность членов семьи директора в банкротстве компании. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 23.12.2019 № 305‑ЭС19‑13326 // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. – 2020. – № 6. – С. 4 – 22.
[7] URL: http://www.garant.ru/consult/nalog/1148731/
[8] Пленум ВС рассказал, когда можно взыскать алименты не по правилам // URL: https://pravo.ru/news/view/146743/
Как должны платить налоги несовершеннолетние налогоплательщики
Налог на имущество физических лиц начисляется всем собственникам недвижимого имущества независимо от возраста и наличия доходов. Поэтому родителям, опекунам и попечителям несовершеннолетних детей стоит помнить, что их несовершеннолетний ребенок является налогоплательщиком.
Если на гражданина, в т.ч. ребенка, оформлено в собственность какое-либо имущество — жилой дом, квартира, комната, дача, иные строения, или же ребенок имеет доли в праве общей собственности на указанное имущество, то он, соответственно, считается налогоплательщиком (ст. 1, Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1). Соответственно на его имя придет налоговое уведомление и квитанции на уплату налоговых платежей.
Положениями действующего законодательства предусмотрено, что несовершеннолетние граждане, как собственники недвижимого имущества должны уплачивать налог на имущество физических лиц в общеустановленном порядке, поскольку льгота в виде неуплаты налога действующим законодательством не предусмотрена (ст.4, Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1).
Как будет оплачивать налог несовершеннолетний ребенок?
Именно родители (опекуны, попечители) являются законными представителями несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению (ст.26, ст.27 НК РФ). Поэтому родители осуществляют полномочия по управлению данным имуществом, а так же исполняют обязанности по уплате налогов. Проще говоря, за ребенка налог будет оплачивать родитель, опекун или попечитель.
Налоговая инспекция рекомендует!
Откройте личный кабинет на сайте налоговой службы для себя и своих детей!
«Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» позволяет оперативно решать многие вопросы без посещения налоговой инспекции лично, прост и удобен в пользовании, доступен для каждого пользователя компьютера, который имеет выход в Интернет. Личный кабинет требует обязательной регистрации и однократного посещения налоговой инспекции для получения пароля. Тем не менее, единожды зарегистрировавшись в сервисе, Вы сможете многие годы своевременно узнавать о начисленных налогах и уплачивать их. Родители несовершеннолетних детей, которые уже являются юными налогоплательщиками, могут зарегистрировать «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», как для себя, так и для ребенка. Это позволит контролировать налоговые обязательства и оплачивать налоги с помощью компьютера, подключенного к интернету. Для подключения к сервису необходимо посетить любую налоговую инспекцию, предъявив инспектору свой паспорт и свидетельство о рождении ребенка.
Центром подготовлен соответствующий законопроект, который уже передан субъектам права законодательной инициативы и готовиться для внесения в Государственную Думу.
Законопроект обусловлен тем, что у законных представителей детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, — опекунов, попечителей, приемных и патронатных родителей, директоров организаций в которых дети находятся под надзором, постоянно возникают проблемы с уплатой налога на имущество подопечных. В большинстве случаев налог на имущество, находящееся в собственности указанной категории граждан в нарушении положений закона фактически не уплачивается.
В соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» к объектам налогообложения применительно к данному закону отнесены: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.
Сложившееся положение дел объясняется тем, что до настоящего времени не определены финансовые источники, из которых надлежит уплачивать налог на имущество, находящееся в собственности детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
Опекунам, попечителям, приемным и патронатным родителям, которые приняли на воспитание детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, ежемесячно в порядке и размере, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, выплачиваются денежные средства на содержание несовершеннолетних. Эти средства должны использоваться законными представителями детей на приобретение для них продуктов питания, одежды, обуви, мягкого инвентаря, предметов хозяйственного обихода, личной гигиены, игр, игрушек, книг. Расходы на уплату налога на имущество, находящегося в собственности подопечных, за счет указанных денежных средств не предусмотрены.
Сметы организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в которых находятся дети указанной категории, также не предусматривают расходы на уплату налога на имущество, находящегося в собственности воспитанников этих организаций.
Законопроектом предлагается отнести детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, к категориям граждан, которые в соответствии со статьей 4 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» освобождены от уплаты налогов на имущество физических лиц.
Вместе с тем, в соответствии с п. 2 ст. 4 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Таким образом, от налога на строения, помещения и сооружения уже сейчас освобождены дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, являющиеся получателями пенсии по случаю потери кормильца или в связи с инвалидностью.
Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Законопроект в соответствии с Национальной стратегией действий в интересах детей на 2012-2017 годы, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 01.06.2012 № 761, направлен на совершенствование законодательства Российской Федерации в области защиты имущественных прав детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, и установление для этих детей дополнительной меры социальной поддержки.
На начало 2013 года в Российской Федерации насчитывалось 643 тыс. детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
С текстом законопроекта можно ознакомиться на нашем сайте в разделе «Законодательство» (подраздел «Законодательные инициативы Центра»).
Вконтакте
Google+
После 1 декабря истекает срок очередной уплаты целого ряда имущественных налогов, которые необходимо заплатить гражданам. Рассказываем, как и где это сделать, и почему это важно.
Какие налоги надо заплатить?
После 1 декабря истекает срок уплаты транспортного и земельного налогов, а также налога на недвижимость за минувший 2020 год. Это налоги на квартиры, дачи, гаражи, земельные участки и машины, а также на другую недвижимость, землю и транспорт, которые вам принадлежат или принадлежали в 2020 году. Если вы продали имущество в этом году, то заплатить налог за прошлый год все равно необходимо, а если приобрели в 2021, то платить его надо будет уже в 2022-м.
Как это сделать?
Заплатить налог легко. Это можно сделать в отделении банка, предъявив квитанцию ФНС, которая должна была прийти вам по почте. Если вы потеряли или не получили квитанцию, то за повторной вы можете обратиться в районную налоговую службу.
Также заплатить налоги можно через личный кабинет на сайте «Госуслуги» или через сайт ФНС, а также через специальные приложения «Госуслуги» и «Налоги ФЛ» для смартфонов.
Какие существуют льготы
Налоговый кодекс закрепляет список граждан, имеющих право на федеральные льготы по налогу на имущество и земельному налогу. Кроме того, региональные и местные органы власти также могут устанавливать дополнительные льготы.
В нашей стране действует целый ряд льгот на имущественные налоги, например, для пенсионеров или многодетных семей. Так, для граждан, воспитывающих трех и более детей, база по налогу на имущество была уменьшена на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров квартиры и 7 квадратных метров жилого дома на каждого ребенка. Многодетные семьи также могут получить вычет в размере шести соток при определении налоговой базы по земельному налогу.
Подробнее о том, какие налоговые льготы вам положены, вы можете узнать на сайте ФНС в данном разделе.
Почему необходимо заплатить налоги в срок?
Если вы не заплатите налоги в срок, то каждый день вам будет начисляться пеня — в процентах от неуплаченной суммы налога. Рассчитывается она так — к сумме неуплаченного налога начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа.
Чем грозит налоговая задолженность?
Налоговый должник может столкнуться с целым рядом ограничений — замороженные банковские счета, арестованное имущество или отказ в выезде за границу. Также ФНС может взыскать налог через суд, и в этом случае помимо пеней придется заплатить исполнительский сбор. Кроме того, налоговая задолженность чревата проблемами с банками при получении кредита.
В силу положений ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В случае, если у несовершеннолетнего (до 18 лет) возникает доход, и он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (что возможно при эмансипации), то возникает налог на доходы физических лиц.
Обязанность по уплате налога может возникнуть и у младенца, если он получит какой-либо налогооблагаемый доход или имущество.
В этом случае закон предполагает обязанность родителей совершать от имени детей все необходимые юридические действия в отношении, например, принадлежащего детям имущества и сделок с ним, в том числе и применительно к обязанности по уплате налогов.
Фото: Unsplash
В частности, в определении КС РФ от 27 января 2011 года № 25-О-О разъяснено, что нормы гл. 23 НК РФ («Налог на доходы физических лиц») в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.
Кроме того, если ранее Налоговый кодекс предписывал только личную оплату налога (что вызывало немало споров, в том числе и в отношении несовершеннолетних), то с 2017 года уплата налога может быть осуществлена за налогоплательщика любым иным лицом.
Возможны два варианта уплаты налогов за несовершеннолетнего.
Это уплата налогов законным представителем: на основании общих положений Налогового кодекса РФ лицо может участвовать в налоговых отношениях либо лично, либо через законного или уполномоченного представителя. В силу требований гражданского законодательства законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители (опекуны/попечители).
Это уплата налогов налоговым агентом. В большинстве случаев налог с дохода несовершеннолетнего лица удерживается и перечисляется в бюджет организацией источником выплаты.
Например, когда школьник с согласия родителей работает по трудовому договору во время летних каникул. Или малолетний ребенок получает дивиденды по унаследованным ценным бумагам. В таких случаях организация выступает в роли налогового агента и самостоятельно рассчитывает и выплачивает доход получателю за минусом удержанного налога.
Гражданское законодательство делит детей на малолетних (до 14 лет) и несовершеннолетних (14-18 лет). С 18 лет все лица становятся полностью дееспособными, то есть обладают всеми правами и несут обязанности, предусмотренные законом.
Малолетние вправе совершать только мелкие бытовые сделки, а вот несовершеннолетний может ранее 18 лет стать полностью правоспособным:
Понятно, что наиболее распространенным является налог на доходы физических лиц. Возникает всегда, если у ребенка есть доход.
Но дети также могут быть собственниками автомобилей, земельных участков, квартир и прочего имущества. Поэтому в зависимости от объекта налогообложения, которым владеют дети, это могут быть: и налог на имущество, и транспортный налог, и земельный налог.
Фото: Unsplash
Разве никакие льготы детям по налогам не предоставляются? По общему правилу – нет. Дети являются обычными налогоплательщиками.
Однако вопрос наличия или отсутствия льгот по этим налогам – это предмет отдельного рассмотрения и исследования, поскольку необходимо учитывать особенности регионального и местного законодательства.
Многие родители считают, что налоги оплачиваются за счет личных средств плательщика налогов. А раз у несовершеннолетнего нет своих средств, соответственно, ребенок не может оплатить налоги, а потому – и родители не должны платить за него.
Однако налоговые органы постоянно убеждают, что налоговая обязанность не связана ни с возрастом, ни с имущественным положением или какими-либо иными критериями.
Несовершеннолетние могут участвовать в налоговых отношениях через своих законных представителей, а потому последние осуществляют полномочия по управлению имуществом, в том числе и исполняют обязанность по уплате налогов.
Все имущественные налоги ребенок платит на основании расчетов, произведенных налоговыми органами и на основании соответствующего уведомления (либо с помощью электронных сервисов).
При получении какого-либо дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, необходимо самостоятельно исчислить налог и подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
В этом случае от имени ребенка в возрасте до 16 лет налоговую декларацию заполняют его родители, а ребенок в возрасте от 16 до 18 лет может подать налоговую декларацию самостоятельно.
Согласно п. 2 ст. 107 НК РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Ранее этого возраста лицо невозможно привлечь к ответственности, поэтому, по мнению налоговых органов, ответственность за неуплату налогов несет законный представитель несовершеннолетнего ребенка.
Однако возможность привлечения к ответственности законных представителей ребенка налоговым законодательством не предусмотрена.
Налоговые органы будут использовать все возможности и любые обоснования для привлечения к налоговой ответственности родителей (законных представителей несовершеннолетнего), поэтому рекомендуем не злоупотреблять.
! Родители и законные представители несовершеннолетних обязаны правильно рассчитать и своевременно оплатить за своих детей как любые имущественные налоги, так и налог на доходы физических лиц в случае получения какого-либо дохода.
ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ: в ноябре 2020 года избиратели Калифорнии приняли Предложение 19, которое вносит изменения в льготы по налогу на имущество для семей (вступает в силу с 16 февраля 2021 года). Пожалуйста, посетите страницу ресурсов Предложения 19 для получения дополнительной информации.
В штате Калифорния недвижимость переоценивается по рыночной стоимости, если она продается или передается, и в результате налоги на недвижимость иногда могут резко возрасти. Однако, если продажа или передача осуществляется между родителями и их детьми, при определенных обстоятельствах, собственность будет переоценена , а не , если соблюдены определенные условия и своевременно подано соответствующее заявление.
Предложение 58 позволяет новым владельцам собственности избежать увеличения налога на недвижимость при приобретении собственности у своих родителей или детей. Налоги нового владельца рассчитываются на основе установленной факторизованной стоимости базового года в соответствии с Предложением 13 вместо текущей рыночной стоимости на момент приобретения недвижимости. Узнайте больше, прочитав наш информационный бюллетень здесь.
Предложение 58, вступившее в силу 6 ноября 1986 г., представляет собой поправку к конституции, одобренную избирателями Калифорнии, которая исключает передачу недвижимого имущества между родителями и детьми при переоценке.Предложение 58 кодифицировано разделом 63.1 Налогового и налогового кодекса.
Передачи недвижимого имущества, исключенные из переоценки согласно Предложению 58:
Ребенок: К детям относятся: сыновья и дочери, зятья и невестки, пасынки и дети, усыновленные до 18 лет.
Подарок / покупка: Передачи, такие как подарок или покупка между родителями и детьми, исключаются с заполненной формой Предложения 58.
Основное место жительства: Предложение 58 не требует, чтобы родитель или ребенок использовали переданную собственность в качестве основного места жительства. Кроме того, лимит в 1 миллион долларов не применяется к основному месту жительства передающей стороны.
Исключение на 1 миллион долларов: Исключение на 1 миллион долларов в отношении другой собственности применяется к каждой передающей стороне.Таким образом, один родитель может передать 1 миллион долларов другой собственности, а другой родитель может также передать 1 миллион долларов другой собственности, что в совокупности составляет 2 миллиона долларов. Эти переводы координируются по всему штату в рамках лимита в миллион долларов.
Юридические лица: Переводы напрямую между юридическими лицами, принадлежащими родителям и детям, не имеют права на льготы по этой мере.
Трасты: Передача в траст или из траста рассматривается как передача трасту лично или из траста при условии, что траст может быть отозван.
Дата смерти умершего: Датой любой передачи между родителями и их детьми в соответствии с завещанием или наследованием по завещанию является дата смерти умершего, которая должна быть после 6 ноября 1986 г. (дата вступления в силу предложения 58).
Третья сторона: Третья сторона — это любое физическое или юридическое лицо, которое не является правопреемником или правопреемником при передаче прав между родителями и детьми.
Передача недвижимого имущества «третьей стороне»: Для подачи предложений передача недвижимого имущества третьей стороне происходит, когда вся полученная недвижимость передается кому-либо, кроме первоначального правопреемника или правопреемника.Следовательно, передача может иметь право на исключение, если частичная доля в полученном имуществе передается третьей стороне до подачи заявки.
Требования к подаче:Форма претензии должна быть заполнена и подписана передающей стороной и правопреемником и подана Оценщику. Форма претензии подается своевременно, если она подана в течение трех лет после даты покупки или передачи или до передачи недвижимости третьему лицу, в зависимости от того, что наступит раньше.
Если форма претензии не была подана до даты, указанной в предыдущем предложении, она будет своевременной, если она будет подана в течение шести месяцев после даты отправки по почте уведомления о дополнительной оценке или об отсутствии оценки этого имущества.
Если претензия не подана своевременно, исключение будет предоставлено, начиная с календарного года, в котором вы подали претензию.
Заполните все разделы A, B и C и ответьте на каждый вопрос, в противном случае ваше заявление может быть отклонено. Может потребоваться подтверждение права, включая копию документа о передаче и / или траста.
25 ноября 2020 г., среда
Недавно принятое Предложение 19 серьезно ограничит возможность передачи недвижимости в Калифорнии ребенку, не вызывая переоценки и повышения налогов на собственность.Новый закон вступает в силу 16 февраля 2021 года, поэтому, если вы хотите и можете предпринять шаги для сохранения этого преимущества, важно действовать немедленно.
Поскольку недвижимость в Калифорнии не подвергается переоценке, кроме как при смене владельца, многие объекты недвижимости в Калифорнии оцениваются для целей налога на имущество по стоимости, намного ниже их фактической рыночной стоимости. Действующий закон предусматривает два способа, с помощью которых родитель может передать недвижимость ребенку, не вызывая переоценки, которая приведет к увеличению налога на имущество в отношении переданной собственности.(Ребенок также может передать собственность родителю, используя эти исключения.)
Родитель может передать свое основное место жительства ребенку или детям без переоценки. Нет ограничений на стоимость дома, который может быть передан. Дети могут жить в доме, использовать его как дом для отдыха или сдавать в аренду.
Родитель может передать ребенку или детям недвижимое имущество в Калифорнии на сумму до 1 000 000 долларов, кроме основного места жительства, без переоценки.Если оценочная стоимость (не рыночная стоимость) собственности составляет 1 000 000 долларов или меньше, переоценка не будет производиться при передаче имущества детям. Если оценочная стоимость имущества превышает 1 000 000 долларов США, первые 1 000 000 долларов оценочной стоимости могут быть переданы без изменений, и только баланс будет переоценен. Например, если недвижимость в настоящее время оценивается в 1 500 000 долларов и стоит 6 000 000 долларов, 2/3 оценочной стоимости (1 000 000 долларов США / 1 500 000 долларов США) будут сохранены, а 1/3 собственности будет переоценена до 2 000 000 долларов США (1/3 x 6 000 000 долларов США). ).Новая оценочная стоимость детей для целей налогообложения имущества будет составлять 3 000 000 долларов, а не 6 000 000 долларов.
Когда Предложение 19 вступит в силу, к передаче основного места жительства родителя будут применяться два новых ограничения.
Исключение родитель-ребенок может использоваться только в том случае, если ребенок-получатель также использует дом в качестве основного места жительства ребенка и подает заявление на освобождение домовладельца от права собственности. Исключение родитель-ребенок будет недоступно, если дом используется в качестве дома для отдыха или сдается в аренду детьми.Если дом передается более чем одному ребенку, все они должны будут жить вместе в доме в качестве основного.
Родитель может защитить от переоценки только 1 000 000 долларов увеличенной стоимости. Любая сумма выше, которая будет добавлена к начисленному налогу на недвижимость.Например, если основное место жительства в настоящее время оценивается в 500000 долларов, но стоит 1500000 долларов, ребенок, получающий дом и использующий его в качестве основного места жительства ребенка, сохранит ту же оценочную стоимость налога на имущество. 500000 долларов.Но если дом стоит 3 000 000 долларов, а не всего 1 500 000 долларов, 2 500 000 долларов в качестве вознаграждения приведут к добавленной оценке в 1 500 000 долларов; новая оценочная стоимость налога на имущество ребенка будет составлять 2 000 000 долларов (500 000 долларов по текущему налогу на имущество + 1 500 000 долларов «избыточного» повышения). Это новое ограничение также распространяется на семейную ферму.
Предложение 19 полностью исключает вторую текущую альтернативу. После 15 февраля 2021 г. исключение родителей и детей при передаче недвижимого имущества в Калифорнии, кроме основного места жительства родителей и семейной фермы, больше не будет.
Эти новые правила будут применяться к любой передаче недвижимости в Калифорнии после 15 февраля 2021 года, будь то пожизненный дар или передача в случае смерти. Они также будут применяться к любому безотзывному доверительному фонду (например, к квалифицированному доверительному фонду личного проживания или доверительному фонду, созданному в вашу пользу умершим супругом), который владеет недвижимостью в Калифорнии и перейдет к вашим детям из этого доверительного фонда в будущем. Поэтому, если для вас важно сохранить текущую низкую оценочную стоимость и низкие налоги на имущество для ваших детей при передаче им недвижимости, вам следует подумать, хотите ли вы передать собственность сейчас, чтобы воспользоваться текущим исключением родителей и детей. .Любая текущая передача будет включать множество факторов, помимо налогов на недвижимость, и вам следует как можно скорее проконсультироваться со своим юристом по планированию недвижимости, чтобы обсудить, какие варианты могут быть вам доступны.
Авторское право © 2021, Sheppard Mullin Richter & Hampton LLP, National Law Review, Том X, номер 330
3 ноября 2020 г. Предложение 19 Калифорнии (Предложение 19) было принято незначительным большинством.Эта поправка к конституции вносит два основных изменения в систему налогообложения собственности Калифорнии:
В то время как первое изменение является долгожданной новостью для домовладельцев, поскольку они расширяют их возможности переводить свои взносы, последнее влечет серьезные налоговые последствия для людей, намеревающихся передать недвижимость своим детям или внукам.
Действующий закон в соответствии с Предложением 58 позволяет владельцам собственности передавать недвижимость родителю или ребенку, при этом получателю разрешается сохранять базу налога на имущество дарителя, при условии, что (1) имущество было основным местом жительства дарителя, или (2) общая оценочная стоимость недвижимости составляет менее 1 миллиона долларов.Предложение 193 распространило эту льготу на определенные переводы между бабушками и дедушками и внуками.
Начиная с 16 февраля 2021 г., Предложение 19 ограничивает исключения родителей-детей и дедушек и дедушек-внуков передачей основного места жительства, которое будет использоваться в качестве основного места жительства получателя или «семейной фермы». Если справедливая рыночная стоимость собственности (будь то основное место жительства или семейная ферма) на момент передачи менее чем на 1 миллион долларов превышает ее оценочную стоимость, имущество сохранит свою первоначальную оценочную стоимость.Если стоимость имущества более чем на 1 миллион долларов превышает его оценочную стоимость, имущество будет переоценено, но 1 миллион долларов будет исключен из переоценки. Исключение должно быть заявлено либо во время покупки или передачи, либо в течение одного года после этого.
«Семейная ферма» определяется как «любое недвижимое имущество, которое возделывается или используется для пастбищ или выпаса скота, или которое используется для производства любых сельскохозяйственных товаров, как этот термин определен в Разделе 51201 Правительственного кодекса как это Раздел прочтите 1 января 2020 года.Раздел 51201 Правительственного кодекса определяет «сельскохозяйственный товар» как «любые и все продукты растительного и животного происхождения, произведенные в этом штате для коммерческих целей, включая, помимо прочего, растительные продукты, используемые для производства биотоплива».
Пример опоры 19 в действии
На бумаге Предложение 19 может сбивать с толку, поэтому практический пример может помочь: Мэри владеет основным местом жительства , которое стоит $ 1 миллион и оценивается в $ 300,000 . Мэри также владеет арендуемой недвижимостью стоимостью 900 000 долларов США и оценкой 200 000 долларов США .У Мэри есть один ребенок, Джон, которому она оставит оба имущества.
До предложения 19 Джон мог унаследовать оба свойства и продолжать платить те же налоги на имущество, которые Мэри получила бы через исключение родителей и детей.
После предложения 19, если Джон унаследует арендуемое имущество, оно будет переоценено по справедливой рыночной стоимости, поскольку это не было основным местом жительства Мэри. Если бы Джон унаследовал основное место жительства Мэри и решил не использовать его в качестве основного места жительства, оно также было бы переоценено по справедливой рыночной стоимости.Но если бы Джон решил использовать его в качестве своего основного места жительства, переоценки не было бы, поскольку разница между справедливой рыночной стоимостью основного жилья (1 миллион долларов) и оценочной стоимостью (300 000 долларов) составляет менее 1 миллиона долларов.
Однако предположим, что справедливая рыночная стоимость основного жилья составляет 1,5 миллиона долларов вместо 1 миллиона долларов при той же оценочной стоимости в 300 000 долларов. В этом случае будет произведена переоценка собственности, поскольку справедливая рыночная стоимость (1,5 миллиона долларов США) более чем на 1 миллион долларов превышает оценочную стоимость (300 000 долларов США), но из оценки будет исключен 1 миллион долларов США, поэтому резиденция будет переоценена. по цене 500000 долларов США (1 доллар США.5 миллионов — 1 миллион долларов).
Дата смены владельца остается прежней
Примечательно, что Предложение 19 не изменяет действующий закон об определении даты смены владельца собственности. Датой смены собственника на имущество, которое передается по завещанию или по закону, по-прежнему будет дата смерти лица, предоставившего право. 1 Для собственности, передаваемой по отзывному трасту, датой смены собственника по-прежнему будет дата, когда траст становится безотзывным в результате смерти учредителя.
Это особенно важно для текущих дел, связанных с доверием и завещанием, когда право собственности на имущество могло не быть передано к моменту вступления в силу Предложения 19, но лицо, предоставившее право, умерло или отзывное доверие стало безотзывным до вступления в силу Предложения 19.
Значение предложения 19
Налоговые последствия Предложения 19 велики, особенно если недвижимость находится в собственности в течение длительного периода и имеет низкую оценочную стоимость по сравнению с ее рыночной стоимостью.Предложение 19 особенно повлияет на передачу собственности в районе залива и других частях Калифорнии, где стоимость недвижимости резко выросла за последнее десятилетие.
Специалисты по налогообложению и планированию наследственного имущества должны проинформировать своих клиентов о потенциальных последствиях предложения 19 и о том, будет ли выгодно изменение их плана владения недвижимостью. Родители, которые намереваются оставить собственность своим детям, должны учитывать долгосрочные планы своих детей в отношении собственности, чтобы обеспечить принятие наилучшей стратегии экономии налогов.Если их дети намереваются продать собственность, переоценка может не вызывать беспокойства, и было бы благоразумно сохранить собственность до смерти родителей, чтобы повысить свою квалификацию и избежать значительного налога на прирост капитала. С другой стороны, если их дети намерены сохранить собственность в течение длительного времени, переоценка может быть неоптимальной, и может быть рекомендована более ранняя передача до вступления в силу предложения 19.
Исключения родитель-ребенок и дедушка-дедушка-внук, как мы знаем, будут доступны только до 15 февраля 2021 года.Обязательно сообщите своим клиентам о потенциальных последствиях предложения 19 и о том, следует ли им воспользоваться исключениями родитель-ребенок или дедушка-дедушка-внук, пока эти инструменты все еще доступны.
1.Кал. Кодекс Рег. синица. 18, § 462.260 (c).
2. Cal. Кодекс Рег. синица. 18, § 462.260 (d).
Закон штата, защищающий детей от резкого повышения налогов на унаследованное имущество, вероятно, способствует сокращению запасов домов, выставленных на продажу во многих частях Калифорнии.
По мере того, как бэби-бумеры — самым старым из которых 72 года — умирают и оставляют дома отпрыскам, которые используют их для других целей, нехватка может усугубиться.
Без закона «Я думаю, что оборачиваемость жилья значительно увеличилась бы», — сказал Брайан Улер, эксперт по налоговым и политическим вопросам Управления законодательного аналитика.
Налоговые льготы, принятые в 1986 году, позволяют родителям передавать своим детям основное место жительства любой стоимости, а также значительную сумму другого имущества без переоценки его по рыночной стоимости для целей налога на имущество.В Калифорнии, где старые дома обычно оцениваются в доли от их текущей стоимости, это может сэкономить детям тысячи или десятки тысяч долларов в год.
Вместо того, чтобы потерять это налоговое убежище, многие дети, унаследовавшие дома, которые они не хотят снимать, превращают их в аренду или дома для отдыха вместо того, чтобы продавать их. Данные из округа Лос-Анджелес за последнее десятилетие подтверждают это, согласно отчету Uhler прошлой осенью.
Это может помочь арендаторам, но затрудняет доступ покупателей на ограниченный рынок жилья.Это также «усугубило неравенство (в отношении налога на имущество) среди владельцев аналогичной собственности», — писал Улер.
По оценкам Улера, от 60 000 до 80 000 объектов недвижимости в Калифорнии ежегодно переходят между родителями и детьми без переоценки. Это около 10 процентов от всех передач собственности. В 2015–2016 годах это привело к сокращению поступлений от налога на имущество примерно на 1,5 миллиарда долларов, или 2,5 процента, по всему штату.
Некоторые, в том числе Улер, говорят, что пора вернуться к этому перерыву. Ассистент Санта-Клары Ларри Стоун сказал, что не стал бы голосовать за эту меру, если бы она была сегодня в бюллетене.По его словам, это «просто способ передать богатство другому поколению».
Калифорнийская ассоциация риэлторов готовит инициативу для голосования в ноябре 2020 года, которая сократит его, отчасти для оплаты еще одной льготы по налогу на недвижимость, которую группа продвигает на выборах в этом году.
Налоговые льготы между родителями и детьми внесли поправки в Предложение 13, знаковый закон, принятый избирателями в 1978 году. Согласно Предложению 13 недвижимость в Калифорнии обычно переоценивается по рыночной стоимости только тогда, когда она продается или передается.
Между сменой владельца оценочная стоимость может увеличиваться не более чем на 2 процента в год, плюс стоимость улучшений. Налоги на недвижимость, в том числе местные, составляют в среднем около 1,2 процента от оценочной стоимости. Обычно, когда недвижимость, находящаяся в постоянном владении, переходит из рук в руки, налоги резко возрастают. Но избиратели исключили некоторые переводы из переоценки.
Предложение 58 закона, принятого в 1986 году, исключает передачу прав между супругами. Он также не включал передачу — дарением, продажей или наследованием — между родителями и детьми основного места жительства и до 1 миллиона долларов оценочной стоимости за другое имущество.Чаще всего на него претендуют дети, унаследовавшие имущество , , но родитель не обязательно должен быть мертвым, он также применяется к передаче от детей родителям и может использоваться неограниченным количеством поколений.
В 2016-17 годах около 16 200 домов и другой собственности в районе Залива избежали повышения налогов благодаря законам штата, которые исключают переводы переоценки между родителями и детьми (а также между бабушками и дедушками и внуками, если родители умерли).Вот сколько исключений предоставлено каждым округом в этом году:
Округ | Предоставленные исключения |
Аламеда | 3,113 |
Contra Costa | 3,393 |
Марин | 726 |
Напа | 415 |
Сан-Франциско | 1,079 |
Сан-Матео | 1,669 |
Санта-Клара | 3,201 |
Солано | 1,028 |
Сонома | 1,579 |
Итого | 16,203 |
Источник: California Board of Equalization
Узнать большеСвернутьПредложение 193, принятое десятью годами позже, исключает переводы между бабушками и дедушками и внуками, но только в том случае, если родители внуков мертвы.Эти исключения довольно редки. Для простоты предположим, что дочерние элементы наследуют свойство от родителя.
Если они наследуют основное место жительства родителей, ограничение в долларах на исключение отсутствует, и дети могут сдавать его в аренду, не вызывая переоценки. Однако, если двое детей наследуют дом, и один продает или передает свою долю — даже другому брату или сестре — эта доля будет переоценена для целей налогообложения.
Если один ребенок хочет дом, а другой — нет, родителям следует подумать о том, чтобы оставить дом одному, а другие активы другому, — сказала Терри Лайдерс, специалист по планированию недвижимости из Fidelity Investments in Burlingame.
Каждый родитель может передать до 1 миллиона долларов в другую собственность — например, загородный дом, квартиру для сдачи в аренду или торговый центр — одному или нескольким детям вместе взятым. Лимит в 1 миллион долларов применяется к оценочной стоимости, а не к рыночной стоимости.
«Допустим, у меня оценочная стоимость торгового центра, которым я владею 30 лет, составляет 1 миллион долларов, а сейчас он стоит 25 миллионов долларов. Я могу передать эту оценку, а также низкую оценку моего дома », — сказал эксперт Стоун.
Джеймс Сапата подал заявку и получил исключение в отношении дома в Маунтин-Вью, который он унаследовал от своего отца, который умер прошлой осенью. Его дедушка и бабушка купили скромный дом площадью 1017 квадратных футов примерно в 1962 году и подарили его отцу в качестве свадебного подарка.
Его отец был машинистом, чей бизнес пошел на спад во время «массового массового ухода» в начале 1980-х годов, и он так и не поправился ни финансово, ни эмоционально, сказал Сапата. Десять лет назад Сапата уволился с работы линейным кабелем, чтобы ухаживать за своим отцом, у которого в молодом возрасте развился рассеянный склероз, и своей матерью, которая умерла в 2013 году.
Дом оценивается примерно в 54 000 долларов, а налог на недвижимость в прошлом году составил 948 долларов. Дома в его районе продаются примерно за 2 миллиона долларов и часто сносятся, чтобы уступить место более крупным. Если бы стоимость дома Сапаты была переоценена в 2 миллиона долларов, его налоги в прошлом году составили бы около 24 000 долларов.
Сапата сказал, что он «никогда не ожидал» налоговой льготы, но она помогла ему остаться в доме, в котором он жил с рождения. Он также получил исключение в отношении унаследованного дома в Саннивейле, который его семья приобрела примерно в 1972 году.Он сдает его сестре с большой скидкой.
В 2016-17 годах окружные оценщики исключили около 62 000 объектов недвижимости из переоценки в рамках Props. 58 и 193.
Это в семь раз больше числа, которое они исключили согласно Предложениям 60, 90 и 110. Эти три меры позволяют домовладельцам старше 55 лет или инвалидам продать свое основное место жительства и перенести налоговую оценку из этого дома в другой дом в том же округе или в одном из 11 округов, принимающих входящие переводы.Однако новый дом не может стоить дороже, чем оригинальный дом, и домовладельцы могут сделать это только один раз.
Ассоциация риэлторов заявляет, что эти ограничения удерживают пустующих в их домах, и внесла в ноябрьские выборы инициативу, которая их ослабит.
Предложение 5 разрешает пожилым людям и домовладельцам с ограниченными физическими возможностями переводить свою базу налога на недвижимость в новый дом любой цены в любом округе Калифорнии любое количество раз.Если они купили более дорогой дом, разница в цене между старым и новым домом будет добавлена к оценке старого дома. Если бы они купили менее дорогой дом, их оценка фактически снизилась бы.
По оценкам Управления законодательного аналитика, если предложение 5 будет принято, местные органы власти и государственные школы потеряют по 150 миллионов долларов в год в виде налоговых поступлений в первые годы, а со временем вырастут до 1 миллиарда долларов и более в год. Излишне говорить, что правительства и школы против этого.
Продвигая предложение 5, ассоциация хеджирует свои ставки, направляя еще одну инициативу генеральному прокурору для голосования в ноябре 2020 года. Он будет делать то же самое, что и Предложение 5, но компенсирует затраты, ограничивая исключение родителей и детей в основном месте жительства, устраняя его, если ребенок не живет в доме, и отменяя его в отношении другой собственности.
Это также позволит обуздать «махинации», которые использует крупный бизнес, чтобы избежать переоценки при передаче собственности, сказал лоббист ассоциации Алекс Крил.Он назвал это положение «разумной альтернативой» более широкой инициативе по раздельному учету, которая потребует переоценки коммерческой и промышленной собственности, но не домов и малых предприятий, по крайней мере, каждые три года.
Хотя Сапата пользуется льготами по уплате налогов между родителями и детьми, он мог видеть, что они будут ограничены для элитных домов и отменены для другой собственности. «Первому проценту не нужен еще один перерыв», — сказал он. «У нас есть все эти люди, которым нужна помощь; если немного более высокий налог на недвижимость поможет, я готов скинуться.Я не хочу, чтобы мои деньги пошли на пенсионные обязательства »для государственных служащих.
Консультант округа Контра-Коста Гас Крамер сказал, что, по его мнению, исключение «и так нормально». Люди голосовали за это ». Фактически, в 1986 году она получила 76 процентов голосов.
Там, где это наиболее полезно, «когда кто-то с особыми потребностями переделал для себя дом» и может сохранить его, сказал Крамер. «Или иногда у вас есть ребенок, который не так успешен, как остальные, он никогда не сможет купить дом.Вы можете передать его им, чтобы у них было достаточно доступное жилье ».
Кэтлин Пендер, обозреватель San Francisco Chronicle. Эл. Почта: [email protected] Twitter: @kathpender
В ноябре избиратели Калифорнии приняли Предложение 19, которое вносит существенные изменения в существующие правила переоценки налога на недвижимость.
Это предупреждение посвящено изменениям исключения родитель-потомок.*
Действующий закон Калифорнии предусматривает два исключения из переоценки налога на имущество при передаче недвижимого имущества в Калифорнии между родителями и детьми:
Предложение 19 коренным образом меняет эти правила для переводов, осуществленных после 15 февраля 2021 г .:
Родители, попавшие в следующие ситуации, могут подумать о том, чтобы действовать до 15 февраля 2021 г .:
Свяжитесь с нами, если вы хотите обсудить, как эти изменения повлияют на ваше планирование.
* Существует отдельное исключение налога на имущество для переводов между бабушками и дедушками и внуками с дополнительным требованием о том, что родители внука должны умереть, чтобы исключение применялось. Обсуждаемые выше изменения исключения родитель-потомок аналогичным образом влияют на исключение дедушки и бабушки и внуков.
В середине декабря Совет по уравнениям штата выпустил письмо оценщикам и таблицу поднятых вопросов и вариантов в отношении Предложения 19.
В свете этого руководства, в моей последней колонке обсуждались изменения в способности домовладельца переносить свою налоговую базу по налогу на недвижимость из одного дома в другой, вызванные принятием Закона.19. В основном это были хорошие новости, которые были омрачены только отсутствием ясности по некоторым вопросам.
В этой колонке дополнительно обсуждается изменение исключения из переоценки налога на имущество, которое применяется к передаче имущества между родителями и детьми, начиная с 16 февраля 2021 г.
Стоимость вашего налога на имущество за базовый год — это оценочная стоимость — стоимость, указанная в вашем счете по налогу на имущество, на основании которого рассчитывается налог на имущество. Обычно это справедливая рыночная стоимость вашего дома на момент его покупки, ежегодно скорректированная до 2%, разрешенных в соответствии с Предложением 13 (в скорректированном виде это известно как «факторизованная стоимость базового года»).Ставка налога на имущество составляет 1% плюс другие утвержденные избирателями сборы и начисления, которые варьируются в зависимости от округа.
Согласно закону, действовавшему до Предложения 19, родитель мог передать свое основное место жительства любой стоимости и 1 миллион долларов стоимости базового года (на одного родителя) в любом другом имуществе (-ах) детям, не вызывая переоценки налога на имущество. Таким образом, родитель-одиночка может передать свое место жительства на 1,2 миллиона долларов и дом для отдыха на 3 миллиона долларов (при условии, что его стоимость за базовый год составляет 1 миллион долларов или меньше; если двое родителей осуществляют перевод, стоимость базового года может составлять 2 миллиона долларов). своим детям, и налоги на имущество не изменятся.После 15 февраля 2021 года этого больше не будет. (И примечание: офисы регистратора закрыты 12-15 февраля, поэтому реальная дата окончания — 11 февраля 2021 года.)
Положение 19 устранило любое исключение из переоценки для передачи между родителями и детьми любой собственности, кроме семейной фермы или места жительства, которое использовалось родителями в качестве их основного места жительства до передачи и использовалось ребенком в качестве основного места жительства в пределах один год передачи.Никакие другие переводы не подлежат исключению из переоценки.
Даже если ребенок наследует основное место жительства родителей и переезжает в дом в качестве основного места жительства, может быть только частичное освобождение от переоценки, в зависимости от стоимости дома.
После 15 февраля 2021 года, когда ребенок унаследует основное место жительства от родителя, есть три варианта определения «нового» значения базового года.
1: Если ребенок не переезжает в переданный дом в качестве основного места жительства в течение одного года с даты передачи, имущество будет переоценено по его полной справедливой рыночной стоимости на дату передачи (дата смерти, если это как происходит передача).Нет возможности перенести значение базового года.
2: Если ребенок все же использует перенесенный дом: если стоимость перенесенного дома меньше, чем факторизованная стоимость базового года плюс 1 миллион долларов (ежегодно индексируемая с учетом инфляции), факторизованная стоимость базового года останется прежней.
Например, предположим, что Эд и Элеонора Восемьдесят жили в своем причудливом доме на пляже Лагуна с тех пор, как купили его в начале 1970-х годов. Их налоговая база составляет всего 80 000 долларов, а дом оценивается в 900 000 долларов.Налоговая база составляет 80 000 долларов плюс 1 миллион долларов и составляет 1 080 000 долларов. Поскольку дом оценивается в меньшую сумму (900 000 долларов США), базовая стоимость налога на имущество (80 000 долларов США) может быть передана их сыну Илии, и дальнейшая корректировка не требуется. Илия будет платить налоги на имущество так же, как и его родители.
3. Если ребенок все-таки использует дом в качестве основного места жительства и его стоимость превышает указанное значение, тест: Здесь математика усложняется. Язык предложения 19 читается как алгебраическая формула, и, прочитав руководство BOE, я признаю, что «решение относительно x» было неправильным в моем дек.13, 2020 столбец. Это хуже, чем предполагалось изначально. Чтобы использовать тот же пример с исправленной алгеброй:
Предположим, что дом Эда и Элеоноры Восемьдесят в Лагуна-Бич по-прежнему имеет налоговую базу в размере 80 000 долларов, но дом оценивается в 2 миллиона долларов.
Если Элайджа переезжает в дом и подает заявление об освобождении домовладельца от налога на имущество в течение одного года, его новый счет по налогу на имущество будет рассчитан следующим образом:
— Рассчитайте сумму базовой стоимости налога на имущество плюс 1 000 000 долларов
— 80 000 долл. США + 1 000 000 долл. США = 1 080 000 долл. США
— Определить, превышает ли справедливая рыночная стоимость сумму базовой стоимости налога на имущество плюс 1000000 долларов
— 2 000 000 долларов США больше, чем 1 080 000 долларов США
— Рассчитать разницу
— 2 000 000 — 1 080 000 долларов США = 920 000 долларов США
— Добавить разницу к базовой стоимости налога на имущество
— 80 000 долларов США + 920 000 долларов США = 1 миллион долларов
— Новое комбинированное значение за базовый год = 1 000 000 долларов США
Хотя Илия, безусловно, получает некоторое преимущество, его налоговый счет был бы вдвое больше без исключения.В соответствии с предложением 19 он будет платить значительно больше налогов на имущество, чем его родители, или чем он заплатил бы по предыдущему закону.
Многодетные . Банк Англии указывает в своем графике от 17 декабря 2020 года, что неясно, может ли передача основного места жительства одного из родителей нескольким детям претендовать на передачу стоимости за базовый год. Все дети должны проживать в доме в качестве основного места жительства, чтобы соответствовать требованиям, или достаточно одного ребенка, живущего в нем? На этом этапе необходимы дальнейшие инструкции или законодательство.
Как долго ребенок должен жить в доме? Также неизвестно, как долго ребенок должен будет проживать в доме в качестве основного места жительства. Если ребенок переезжает, что, если что-нибудь, произойдет со значением базового года?
Сроки . Удивительно, но Банк Англии поднимает этот вопрос: какой закон применяется в отношении перевода, осуществленного до 16 февраля 2021 г., но после подачи заявления об исключении родительского / дочернего ребенка? В большинстве случаев датой передачи будет соответствующая дата.Тот факт, что BOE даже поднимает эту проблему, означает, что осторожный подход будет заключаться в том, чтобы сделать передачу и подать заявление об исключении родителей и детей до 16 февраля 2021 года, если вы хотите воспользоваться более благоприятными законами, которые применяются в настоящее время.
Экспертиза . Предложение 19, по-видимому, требует, чтобы все основные места проживания, которые переходят между родителями и детьми, были переоценены, чтобы подтвердить право на перенос стоимости за базовый год, если таковой будет заявлен. Это, безусловно, увеличит рабочую нагрузку оценщика, возможно, задержит рассмотрение претензий и приведет к дополнительным апелляциям.
Семейная ферма . Возможность передачи стоимости базового года между родителем и ребенком также применима к передаче «семейной фермы». Хотя «семейная ферма» определяется как «… любая недвижимость, которая возделывается или используется для пастбищ или выпаса скота или для производства любых сельскохозяйственных товаров», многое неясно в отношении передачи «семейной фермы». Должен ли он включать в себя место жительства? Можно ли передать резиденцию и семейную ферму? По словам BOE, «возникнет много вопросов относительно того, что будет считаться семейной фермой.”
Родителям, желающим передать собственность своим детям с намерением, чтобы дети владели этой собственностью в течение некоторого периода времени, было бы разумно попросить совета о том, как это сделать, раньше, чем позже. 16 февраля 2021 г. возможность передачи недвижимости в Калифорнии между родителями и детьми с незначительным эффектом налога на имущество или без него будет значительно уменьшена.
Моя следующая колонка будет посвящена некоторым вариантам передачи, будь то напрямую, через определенные трасты или через использование юридических лиц.
Тереза Дж. Райн — поверенный, практикующий в области имущественного планирования и управления трастами в Риверсайде и Пасо Роблес. Свяжитесь с ней по адресу [email protected]
В ноябре 2020 года было принято Предложение 19, которое дает людям старше 55 лет больше возможностей переводить налоговую базу своего дома в другой дом — благо для пенсионеров, желающих уменьшить или переехать.Тем не менее, как мы уже говорили в другом сообщении в блоге, посвященном предложению 19, этот закон имеет серьезные последствия для владельцев недвижимости в Калифорнии, которые хотят передать дом в наследство.
В этой статье мы рассмотрим некоторые из основных положений предложения 19, относящиеся к налоговому кодексу Калифорнии, и рассмотрим гипотетический случай, когда этот новый закон влияет на решения, принимаемые семьями в отношении унаследованного имущества.
Поскольку советы по наследству, налогообложению и финансовому планированию относятся к конкретному случаю, ничто в этой статье не может быть истолковано как рекомендация любого рода.Это полностью гипотетический сценарий, и любые сходства с реальными ситуациями полностью случайны. Для получения финансовой консультации, связанной с предложением 19, или по другим вопросам, пожалуйста, проконсультируйтесь с профессиональным финансовым или налоговым консультантом.
Допустим, вы и ваша супруга владеете своим домом 35 лет, и ваши текущие налоги низки по сравнению со стоимостью вашего дома. Предположим, у вас трое детей, и в вашем имущественном плане вы планируете справедливо разделить свои активы между этими детьми.
Как и во многих семьях, вы, возможно, оставили на усмотрение ваших преемников, как именно разделить активы.Возможно, некоторые из них сказали, что хотели бы унаследовать дом и жить в нем, если вы оставите его им. Трудно предсказать особенности того, как это сработает, учитывая, что они, вероятно, не будут унаследованы в течение многих лет. Передача такого крупного актива, как дом, может иметь серьезные налоговые последствия, и они могут измениться теперь, когда будет применяться Предложение 19.
До крайнего срока 15 февраля личное жилье, переданное по наследству или подарком детям, не подлежит переоценке, поэтому дети также получают «низкий» счет по налогу на имущество.Короче говоря, предложение 19 значительно ограничивает это исключение.
Предложение 19 требует, чтобы, если дом не использовался в качестве личного места жительства ребенка в течение одного года, он должен быть переоценен по рыночной стоимости при наследовании. Давайте посмотрим, как это может повлиять на семьи и выбор, с которым они сталкиваются, на гипотетическом примере с более подробной информацией.
Какие варианты вам следует рассмотреть, если вы хотите минимизировать значительное увеличение налогового бремени для ваших бенефициаров?
Как правило, вы сталкиваетесь с двумя основными вариантами:
Разрешить применение нового закона в будущем (не предпринимать никаких действий)
Передать собственность вашим детям или до 15 февраля 2021 г.
Для целей этого примера предположим, что вы купили свой дом в 1985 году за 200 000 долларов; и теперь, даже несмотря на то, что ваш дом стоит 2100000 долларов, оценочная стоимость для целей налога на недвижимость составляет 400000 долларов, что делает ваш годовой налог на недвижимость 4000 долларов (благодаря потолку Prop 13 на 2% в год).
Опять же, это не следует толковать как совет, предназначенный для конкретного человека, но, к сожалению, для давнего домовладельца в Калифорнии, вероятно, в будущем будет взиматься больше налогов — либо подоходный налог, либо налог на недвижимость. Независимо от того, какой выбор вы сделаете, это просто вопрос выбора лучшего из двух.
Вот подробный обзор каждого из них.
Вариант 1. Подождите, пока они не унаследуют собственность.
Если вы не сделаете никаких изменений, ваши дети унаследуют дом после вашей смерти.База подоходного налога на дом будет увеличиваться до текущей рыночной стоимости при каждой вашей смерти. Если вы оставите дом, дети могут облагаться более высокими налогами на имущество.
Сценарий продажи:
Если ваш дом стоит 3 200 000 долларов, когда они унаследуют его через много лет, они могут продать, не платя налога на прирост капитала. Несмотря на то, что существует повышение стоимости на 3 000 000 долларов (между первоначальной налоговой базой в 200 000 долларов и продажей на 3 200 000 долларов), после вашей кончины стоимость «повышается» до рыночной стоимости.
Сценарий аренды:
Если ваши дети решат арендовать ваш дом после его унаследования, они будут платить налог на недвижимость на основе рыночной стоимости при наследовании (оценочная стоимость будет равна рыночной стоимости). Итак, если вы оба умерли 16 февраля 2021 года, ежегодный налог на недвижимость вырастет с 4000 до 21000 долларов (1% от новой оценочной стоимости в 2100000 долларов)!
Сценарий въезда:
Если они вместо этого решат сохранить дом, и один из них желает въехать и заявить о нем в качестве личного места жительства, налог на недвижимость в нашем примере увеличится на .Согласно Предложению 19, если рыночная стоимость вашего дома превышает оценочную стоимость плюс 1 000 000 долларов США, налог на имущество увеличивается.
Чтобы проиллюстрировать этот сценарий въезда, предположим, что вы оба умерли 16 февраля 2021 года, и один из ваших детей решил жить в доме. Оценочная стоимость вашего дома составляла 400 000 долларов, а его стоимость — 2 100 000 долларов. Дополнительная сумма добавляется к первоначальной оценочной стоимости согласно Предложению 19: рыночная стоимость 2 100 000 долларов США минус первоначальная оценочная стоимость 400 000 долларов США плюс 1 000 000 долларов США (или 700 000 долларов США), что составляет «новую» оценочную стоимость 1 100 000 долларов США.Вашему ребенку будет увеличен налог на имущество до 11 000 долларов (1% от новой оценочной стоимости).
Вариант 2: Передайте дом своим детям сейчас
Теперь ваши дети получат право собственности на дом и возьмут первоначальную стоимость покупки (налоговая база) вместе с вашей оценочной стоимостью в 400000 долларов (предоставив им прописку). 13 ставка налога на имущество в размере 4000 долларов в год). При этом переводе не будет взиматься подоходный налог, однако он будет использовать часть суммы, которую вы можете передать без федеральных налогов на недвижимость (в настоящее время 11 долларов США.7 млн / чел).
Вам нужно будет работать с поверенным, чтобы заключить соглашение или доверительное управление, чтобы решить, как обращаться с недвижимостью, и покрыть такие вещи, как расходы на содержание и пособие на проживание в доме бесплатно.
Отдать часть своих активов сейчас — непростой выбор, потому что это не только влияет на ваши текущие финансы и общий план недвижимости, но и может ограничить ваши возможности в будущем. Что, если вы решите переехать в другой штат, переехать в другой дом в Калифорнии или путешествовать по миру и сдавать дом в аренду? Что делать, если вы решите использовать обратную ипотеку?
Сценарий продажи:
После вашей смерти, если ваши дети когда-либо решат продать дом, им придется заплатить налог на прирост капитала в размере разницы между вашей первоначальной налоговой базой в размере 200000 долларов и рыночной стоимостью на момент смерти.Используя те же цифры, указанные выше, если рыночная стоимость составляет 3 200 000 долларов, это будет равняться налогу на прибыль на 3 000 000 долларов прироста стоимости. Если использовать слишком простую ставку налога на прирост капитала в размере 20%, это составит 600 000 долларов США в виде подлежащих уплате налогов!
Сценарии аренды и въезда:
Ваши дети получают выгоду от более низкой оценочной стоимости и налога на имущество. Они могут принять решение позже арендовать дом или въехать в него — конечно, при соблюдении любых условий предыдущего соглашения или изначально созданного траста.
Если вы владеете арендуемой недвижимостью или имеете квалификационный фонд личного резидентства (QPRT) и теперь обдумываете свой выбор, учитывая Предложение 19, мы настоятельно рекомендуем вам работать с вашей профессиональной командой в этих случаях являются более сложными, и следует учесть другие соображения.
Мы видели некоторые ссылки на «Вариант 3», в основном комбинацию вариантов 1 и 2, описанных выше, где детям можно сделать неполный подарок. Идея заключалась бы в том, чтобы получить лучшее из обоих миров — сохранить оценочную стоимость Опоры 13 и получить повышение в базисе после вашей смерти.
Мы не можем судить об эффективности такого подхода, но укажем, что Предложения по своей природе оставляют много вопросов и возможных лазеек, которые позже будут устранены с помощью дальнейшего законодательства и рекомендаций по реализации. Было бы разумно обдумать это, если вы решите воспользоваться этим вариантом.
В целом, если у вас есть высоко оцененный дом и вы уверены, что ваши дети продадут его после унаследования, вам следует рассмотреть возможность сохранения права собственности как есть; и наоборот, если вы уверены, что ваши дети никогда не продадут дом, вам следует подумать о передаче права собственности до установленного срока.
Какой вариант выбрать семье? Это зависит от множества личных и финансовых факторов. Если вы еще не встретились со своим юридическим, налоговым или финансовым консультантом, чтобы рассмотреть их, и думаете о переезде, возможно, вы захотите сделать это как можно скорее.